近年來，隨著政府城市規(guī)劃建設(shè)和舊城改造需要，房地產(chǎn)開發(fā)單位對(duì)部分舊房屋和規(guī)劃建設(shè)用地進(jìn)行拆遷改造，并按照國家政策對(duì)建設(shè)需要拆遷戶給予了補(bǔ)償。為了使納稅人對(duì)拆遷戶補(bǔ)償?shù)亩愂照�策法�?guī)有個(gè)全面的了解，本版今天特對(duì)3位納稅人頗具代表性的來電咨詢做全面的解答。
　　個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償款
　　是否需要繳稅？
　　羅湖區(qū)的王先生來電咨詢：
　　我有一套位于深圳羅湖區(qū)的房產(chǎn)，現(xiàn)因政府規(guī)劃需要拆遷，請(qǐng)問我取得的拆遷補(bǔ)償款是否需要繳稅，如用此拆遷款重新購房是否有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策？
　　地稅局的方小姐回答：因城市改造需要而被拆遷的房屋，對(duì)被拆遷戶取得的拆遷補(bǔ)償收入不征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。此外，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
　　對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅。成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。
　　開發(fā)商給拆遷戶的補(bǔ)償
　　是否要納稅？
　　南山區(qū)的李小姐來電咨詢：我是一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)，我們企業(yè)現(xiàn)承接一舊城拆遷改造工程，請(qǐng)問對(duì)補(bǔ)償給拆遷戶的房產(chǎn)是否需要納稅？
　　地稅局的方小姐回答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)卣�府的城市�?guī)劃和建設(shè)部門的要求進(jìn)行舊城拆遷改造，對(duì)補(bǔ)償給拆遷戶的房產(chǎn)需繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
　　其中，營(yíng)業(yè)稅有兩種方式計(jì)算，以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，對(duì)補(bǔ)償面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)補(bǔ)償面積超過拆遷面積的部分，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額計(jì)征“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的營(yíng)業(yè)稅：
　　一是按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；二是按納稅人最近時(shí)期銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；三是按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
　　至于企業(yè)所得稅，則是對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給被拆遷戶的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)賠償?shù)姆课輵?yīng)視同對(duì)外銷售，銷售收入按其公允價(jià)值或參照同類房屋的市場(chǎng)價(jià)格確定。
　　對(duì)政府給予的搬遷補(bǔ)償
　　如何納稅？
　　福田區(qū)的趙小姐來電咨詢：我公司是一家內(nèi)資企業(yè)，由于地鐵四號(hào)路線建設(shè)的關(guān)系我公司需搬遷，取得了政府給予的搬遷補(bǔ)償收入，請(qǐng)問如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
　　地稅局的方小姐回答：因當(dāng)?shù)卣�策城市�?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
　　搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）、以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒有用搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
　　搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

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